W ślad za pismem Ministerstwa Finansów Departamentu Podatków Dochodowych z dnia 21 stycznia 2021r. nr DD2.023.3.2021 w sprawie sytuacji podatkowej beneficjentów dofinansowania części kosztów prowadzenia działalności gospodarczej dla przedsiębiorcy będącego osobą fizyczną niezatrudniającego pracowników, przyznawanego na podstawie Ustawy z dnia 2 marca 2020 r. o szczególnych rozwiązaniach związanych z zapobieganiem, przeciwdziałaniem i zwalczaniem COVID-19, innych chorób zakaźnych oraz wywołanych nimi sytuacji kryzysowych (Dz. U. z 2020 poz. 1842 z późn. zm.), informujemy, że:
- zgodnie z art. 31q ust. 1 ustawy o COVID-19 dofinansowanie o którym mowa art. 15zzc jest finansowane ze środków Funduszu Pracy. Jednakże świadczenie to może być częściowo finansowane ze środków Europejskiego Funduszu Społecznego.
Na gruncie ustawy PIT2, otrzymanie ww. świadczenia powoduje powstanie przychodu z działalności gospodarczej prowadzonej przez podatnika.
Jednocześnie, skoro kwota dofinansowania stanowi przychód podatkowy, to wydatki nią sfinansowane mogą stanowić koszty uzyskania przychodu, o ile spełniają warunki wskazane w art. 22 ustawy PIT i nie podlegają wyłączeniu na podstawie art. 23 ustawy PIT.
Co do zasady więc, dofinansowanie starosty nie prowadzi do zwiększenia podstawy opodatkowania. Z jednej bowiem strony kwota otrzymanego dofinansowania stanowi przychód podatkowy, z drugiej zaś wydatki nią pokryte zaliczane są do kosztów uzyskania przychodów. Dlatego też świadczenie takie ma charakter neutralny.
Natomiast jeżeli świadczenie, które otrzymuje podatnik, udzielane jest w ramach programu finansowanego z udziałem środków europejskich i środki te korzystają ze zwolnienia, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 137 ustawy PIT, to wydatki sfinansowane z tych środków nie stanowią kosztów uzyskania przychodów (art. 23 ust. 1 pkt 56 ustawy PIT). Przy czym zauważyć należy, że aby właściwie zakwalifikować środki na gruncie ustawy PIT podatnik powinien znać źródło finansowania otrzymanych środków np. poprzez informację uzyskaną od wypłacającego te środki. Niemniej jednak, w tym przypadku również nie dochodzi do zwiększenia podstawy opodatkowania.
Zgodnie z powyższym należy wskazać, że zarówno podatnik, który otrzyma dofinasowanie z projektu Europejskiego Funduszu Społecznego, jak i podatnik, który otrzyma takie dofinansowanie z Funduszu Pracy de facto nie płaci od tych środków podatku dochodowego.
W związku z powyższym przedsiębiorcy, którzy chcą uzyskać informację w sprawie źródła finansowania wsparcia, które otrzymali na podstawie art. 15 zzc proszeni są o kontakt mailowy pod adresem: fojcik@pupzabrze.pl, celina.hudzik@pupzabrze.pl lub kontakt telefoniczny pod
nr 32 277 90 38.
